Экспертиза затрат по видам ремонтов и капитального строительства

Экспертиза затрат по различным видам ремонтов и капитального строительства проводится специализированными экспертными организациями в случае возникновения спорных вопросов между предприятиями и налоговыми органами относительно правильности классификации отдельных издержек как части расходов, влияющих на уменьшение прибыли. Оспаривание расходов связано с расходами, которые не являются четко определенными в Налоговом кодексе или подлежат иному разграничению из-за их специфики. Например, сложно определить, какой вид расходов отнести к текущему или капитальному ремонту при ремонте или модернизации зданий из числа основных средств. Расходы на текущий ремонт снижают прибыль немедленно, в то время как расходы на модернизацию увеличивают первоначальную стоимость основных средств и оказывают воздействие на налогооблагаемую прибыль в течение длительного времени, а не единоразово, при этом возрастает налог на имущество.

Законодательство в области строительства определяет понятия ремонта и реконструкции зданий. Ремонт может быть текущим или капитальным, в то время как реконструкция включает в себя изменения в основных конструктивных характеристиках здания. Это также включает в себя расширение функциональных возможностей действующих предприятий, техническую переоборудование и в некоторых случаях ликвидацию объекта. Ремонт не изменяет первоначальные технические или экономические характеристики здания, и любые средства, затраченные на поддержание здания или сооружения в рабочем состоянии, считаются расходами на ремонт. Однако различия в толковании базовых понятий могут привести к конфликтам и недопониманиям между предприятиями и налоговыми учреждениями, которые в большинстве случаев разрешаются через судебные инстанции. Для определения правильной категоризации расходов и разрешения спорных ситуаций рекомендуется проведение экспертизы затрат по видам ремонтов и капитального строительства высококвалифицированными специалистами, обладающими компетентностью в различных областях строительства и законодательства.

Расходы, отнесенные к категории затрат на ремонт, полностью учитываются при уменьшении налогооблагаемой прибыли. То есть сто процентов расходов на ремонт снимаются с прибыли. В случае реконструкции здания налог может быть снижен лишь на часть этих издержек, обычно от 10 до 30 процентов общей суммы затрат, в зависимости от группы амортизации здания, прошедшего реконструкцию. Ненадлежащее классифицирование расходов и выявление ошибок контролирующими органами может привести к начислению штрафов и пеней организациям. Для избежания непредвиденных расходов рекомендуется обратиться к экспертам для анализа расходов с целью правильного определения их типа. Также рекомендуется заблаговременно изучать планируемые работы по обслуживанию объекта, который организация намерена приобрести, для корректной и точной оценки предполагаемой прибыли от использования недвижимости. Проведение экспертизы затрат по видам ремонтов и капитального строительства может способствовать принятию разумных решений относительно будущего объекта. Владелец, опираясь на выводы экспертов, может определить, что более предпочтительно для него – продажа недвижимости, ее ликвидация или производство необходимых работ для эффективной эксплуатации.

В каких случаях прибегают к экспертизе затрат по видам ремонтов и капитального строительства?

Экспертиза затрат по различным видам ремонтов и капитального строительства проводится в случае споров по правильной классификации издержек как части расходов, влияющих на прибыль, и как превентивная мера для избежания штрафов, пеней и дополнительного налога на прибыль, который может быть наложен налоговым органом. Такие исследования также предоставляют информацию для принятия решений о покупке зданий или необходимости проведения изменений в эксплуатации объектов. Учитывая обширность темы строительства, реконструкции и ремонта, невозможно перечислить все случаи, требующие экспертизы, но можно выделить следующие проблемные ситуации:

• Недопонимание налоговыми органами квалификации расходов как уменьшающих налогооблагаемую прибыль.
• Несогласие организации с неправильной оценкой ее расходов на ремонт налоговыми органами.
• Наложение штрафов или пеней на организацию из-за различий в трактовке затрат между сторонами.
• Передача дела в суд и необходимость экспертного заключения для установления законности действий.
• Классификация расходов организации требует экспертизы, особенно если ранее возникали претензии со стороны налоговых органов.
• Определение способа отнесения планируемых расходов для оценки их воздействия на прибыль.
• Оценка планируемых затрат на ремонт или реконструкцию при решении о покупке или продаже объекта, чтобы избежать убытков или непредвиденных проблем.

В каких случаях необходима строительно-техническая экспертиза?

Строительные экспертизы проходят на этапе подготовки и возведения объекта при возникновении спорных моментов, называясь в таких случаях строительным аудитом и являясь досудебным исследованием. Помимо этого, строительная экспертиза может осуществляться в рамках судебных процессов, когда она становится частью арбитражного, административного, гражданского или уголовного дела. В уголовных делах ее назначают следователь или прокурор, а в случае арбитражного или гражданского дела – назначение происходит судом.

Ситуации для проведения строительных экспертиз включают:

• Проверка соответствия качества выполненных работ государственным и проектным нормам, условиям договора.
• Установление объема и стоимости работ.
• Верификация обоснованности проектно-сметной документации.
• Выявление причин появления дефектов и нарушений, оценка стоимости их устранения.
• Оценка степени износа инженерных сетей, конструкций.
• Определение в спорных домах правил пользования, раздела долей.
• Оценка качества отделочных, ремонтных работ, реставрации.

Порядок проведения экспертизы по видам ремонта и капитального строительства

Для проведения экспертизы затрат по различным видам ремонтов и капитального строительства организациям необходимо обратиться в специализированную экспертную организацию и предоставить все необходимые документы. Для проведения исследования следует предоставить:

• Проектную и сметную документацию по выполненному или планируемому строительству.
• Отчет о проведенных работах и затраченных средствах, бухгалтерскую документацию, если работы уже завершены.
• Пояснительную записку о целях деятельности организации и об объеме выполненных работ.
• При необходимости - фотографии выполненных работ.

После предоставления документов эксперт изучает специфику деятельности организации и область проведенных (или планируемых) работ. Эксперты анализируют предоставленные материалы и нормативные акты для определения возможных вариантов классификации расходов. Оцениваются изменения в функциональности здания, где проводились работы, а также в деятельности организации, вызванные этими изменениями. На основе изысканий затраты организации относятся к определенному типу. По результатам исследования составляется экспертное заключение, которое может быть использовано в суде. Экспертное заключение подготавливается и подписывается экспертом или группой экспертов, которые несут ответственность за информацию, изложенную в нем. Экспертное заключение содержит:

• Копии всех предоставленных материалов по делу.
• Фотографии объекта (при необходимости).
• Сформулированные выводы экспертизы по делу.
• Пояснительная записка (при необходимости).
• Кроме того, экспертное заключение может содержать рекомендации по коррекции планируемых работ для изменения классификации предполагаемых расходов.

Нормативно-правовое обеспечение экспертизы затрат по видам ремонта и капитального строительства

Пункт 5 статьи 270 Налогового кодекса Российской Федерации определяет определенные траты, которые не учитываются в целях налогообложения, а именно:

• Достройка или дооборудование основных средств.
• Реконструкция основных средств.
• Модернизация или техническое переоснащение основных средств.

Однако существуют исключения из указанного правила, которые описаны в пункте 9 статьи 258 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно данному пункту, организация-налогоплательщик имеет право включать в расходы на капитальные вложения в размере 10 или 30 процентов первоначальной стоимости объекта. Исключаются расходы на объекты, полученные безвозмездно. Также возможно включение в расходы такого же объема средств, затраченных на реконструкцию, модернизацию, ликвидацию или обновление объекта. Размер включаемой в расходы части зависит от амортизационной группы. Например, 10 процентов расходов учитываются в затратах в случае объектов с периодом полезного использования до трех лет (первая и вторая амортизационные группы) и для объектов со сроком эксплуатации более двадцати лет (с восьмой по десятую амортизационные группы). С другой стороны, 30 процентов расходов можно включить в расходную часть для зданий с сроком полезного использования от четырех до двадцати лет (от третьей до седьмой амортизационные группы).