Финансово-экономическая экспертиза

Финансово-экономическая экспертиза относится к группе экономических экспертиз. Данное исследование предназначено для анализа финансовой деятельности организаций и предприятий, определения состояния, в котором находится их финансовая сфера, выявления соответствия финансовых отношений организации требованиям специальных законодательных актов. Кроме того, финансово-экономическая экспертиза также рассматривает финансовые взаимоотношения предприятия с государственным бюджетом, выполнения обязательств, включенных в подписанные договоры, контролирует операции с ценными бумагами, распределение прибылей, выплату дивидендов и так далее.

Объектом данного вида исследования, прежде всего, является документация организации (предприятия), которая содержит сведения о ее финансовой (кредитной) деятельности, то есть документы, иллюстрирующие направления движения финансов, финансовые источники, область затрат и результаты финансовой активности. К таким документам относятся:

• Договоры, заключаемые организациями и предприятиями, а также приложения к ним.
• Бухгалтерская накопительная документация – ведомости, мемориальные ордера, журналы-ордера, книга регистрации хозяйственных операций, прочие ведомости, собственно баланс организации и все приложения к таковому, в том числе отчет, содержащий данные о финансовых результатах деятельности организации и их последующем использовании.

Особенность отбора материалов, представляемых для проведения финансово-экономической экспертизы, заключается в том, что они должны содержать наиболее полные данные, комплексным и всесторонним образом характеризующие балансовые взаимосвязи движения средств по счетам. В случае, если в наличии не имеется журналов-ордеров или главной книги, для проведения исследования могут быть представлены данные, полученные из надлежащим образом подобранных и обработанных первичных бухгалтерских документов. Например, все имеющиеся платежные поручения группируются в хронологическом порядке, затем к ним прикладываются товарно-транспортные накладные, счета-фактуры и прочие документы, необходимые для отслеживания движения денежных потоков. Банковские выписки должны находиться в строгом соответствии с регистрами учета и балансовыми данными банка.

Финансово-экономическая экспертиза в процессе анализа бухгалтерских счетов может выявить факты фальсификации первичных бухгалтерских документов. Однако для получения подобной информации необходимо получить наиболее полный комплект документов, отражающий все финансовые связи исследуемого предприятия. Анализ финансовых результатов хозяйственной деятельности субъекта, подвергаемого экспертизе, рассматривает не процедуру формирования документации, а ее непосредственную финансовую сущность, которая оценивается с точки зрения категорий прибыли, рентабельности, себестоимости, структуры показателей и выявляемых в ней противоречий.

Задачи финансово-экономической экспертизы

Специалисты, занимающиеся финансово-экономической экспертизой, в процессе своей работы решают разнообразные диагностические задачи, среди которых:

• Проведение анализа финансового состояния организации (предприятия) и определение ее платежеспособности.
• Установление обоснованности финансовой документации компании и ее соответствия реальной ситуации. Выявление искажений в информации о доходах и расходах предприятия.
• Изучение денежных потоков предприятия (организации) с целью выявления отклонений, влияющих на балансовую прибыль и связанные с ней показатели.
• Выявление уровня обеспеченности организации оборотными средствами и причин формирования дебиторской или кредиторской задолженности.
• Определение расхождений между реальными затратами на производство товаров (услуг) и изменением цен на них. Обнаружение искажений при составлении отчетности о прибыли предприятия (организации).
• Выявление отрицательных аспектов использования и распределения прибыли, приводящих к необоснованному росту денежных средств, доступных для управления предприятием (организацией).
• Изучение финансовых обстоятельств, связанных с изменением закупочных и отгрузочных цен, а также с превышением уровня рентабельности или получением организацией-монополистом сверхприбылей.
• Исследование расчетных операций по формированию денежных средств и распределению доходов предприятия (организации). Выявление отрицательных отклонений (переплат или недоплат) по отдельным статьям расходов или доходов.

НОрмативно-правовая база для проведения финансово-экономической экспертизы

Финансовая деятельность организации или предприятия, действующего на территории Российской Федерации, подчиняется Налоговому кодексу Российской Федерации, который устанавливает ответственность за скрытие или занижение прибыли, отраженной в финансовой отчетности предприятия.

Деятельность банков и кредитных организаций подчиняется Федеральному закону № 17-ФЗ от 3 февраля 1996 года, регулирующему их деятельность на территории Российской Федерации.